1 जनवरी, 2025 से भारत में स्विस निवेश और स्विट्जरलैंड में काम करने वाली भारतीय कंपनियों पर उच्च करों पर संभावित रूप से क्या प्रभाव पड़ सकता है, स्विट्जरलैंड ने भारत और स्विट्जरलैंड के दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) में मोस्ट-फेवर्ड-नेशन (एमएफएन) खंड को निलंबित कर दिया है। 11 दिसंबर को स्विस सरकार द्वारा जारी एक बयान से पता चलता है कि मूल रूप से 1994 में प्रवेश किया गया था और 2010 में संशोधित किया गया था।
यह निर्णय पिछले साल भारतीय सुप्रीम कोर्ट के एक फैसले का पालन करता है, जिसने निर्धारित किया था कि डीटीएए को तब तक लागू नहीं किया जा सकता जब तक कि इसे आयकर अधिनियम के तहत अधिसूचित नहीं किया जाता है। परिणामस्वरूप, नेस्ले जैसी स्विस कंपनियों को लाभांश पर उच्च कर का सामना करना पड़ता है। सुप्रीम कोर्ट के फैसले ने दिल्ली उच्च न्यायालय के उस आदेश को प्रभावी ढंग से पलट दिया, जिसने यह सुनिश्चित किया था कि कंपनियों और व्यक्तियों को विदेशी संस्थाओं में या उनके लिए काम करते समय दोहरे कराधान के अधीन नहीं होना चाहिए।
कर विशेषज्ञों ने कहा कि स्विस के इस कदम से भारत में “निवेश प्रभावित” हो सकता है क्योंकि लाभांश पर “उच्च विदहोल्डिंग टैक्स” लगेगा। इससे इस साल मार्च में हस्ताक्षरित व्यापार समझौते के तहत आइसलैंड, लिकटेंस्टीन, नॉर्वे और स्विटजरलैंड के एक अंतर-सरकारी समूह, चार देशों यूरोपीय मुक्त व्यापार संघ (ईएफटीए) द्वारा 15 साल की अवधि में भारत में 100 अरब डॉलर के निवेश की प्रतिबद्धता के लिए जोखिम पैदा हो गया है। .
स्विस अधिकारियों ने कहा कि निलंबन भारत सरकार द्वारा डीटीएए में “पारस्परिकता” की कमी के कारण लागू किया गया था। उन्होंने कहा कि 1 जनवरी, 2025 को या उसके बाद देय लाभांश के लिए, स्रोत राज्य में अवशिष्ट कर की दर 10 प्रतिशत तक सीमित होगी।
“भारतीय सुप्रीम कोर्ट के फैसले के आधार पर, स्विस सक्षम प्राधिकारी स्वीकार करता है कि आईएन-सीएच डीटीए के लिए प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 5 की उसकी व्याख्या भारतीय पक्ष द्वारा साझा नहीं की गई है। पारस्परिकता के अभाव में, यह 1 जनवरी, 2025 से अपने एकतरफा आवेदन को माफ कर देता है। तदनुसार, इस तिथि को या उसके बाद अर्जित आय पर डीटीए आईएन-सीएच में प्रदान की गई दरों पर स्रोत राज्य में कर लगाया जा सकता है, पैराग्राफ की परवाह किए बिना प्रोटोकॉल के 5, ”स्विस सरकार के बयान में कहा गया है।
एकेएम ग्लोबल के टैक्स पार्टनर अमित माहेश्वरी ने कहा कि स्विट्जरलैंड ने 2023 में भारतीय शीर्ष अदालत द्वारा सुनाए गए नेस्ले फैसले के सीधे जवाब में यह घोषणा की है, जहां अदालत ने माना था कि एमएफएन आवेदन स्वचालित नहीं है और इसे अनुदान देने के लिए भारत से एक अलग अधिसूचना की आवश्यकता है। एमएफएन खंड के तहत कम कर दरें। उन्होंने कहा कि स्विट्जरलैंड का मानना है कि उसे वह व्यवहार नहीं मिल रहा है जो भारत अधिक अनुकूल कर संधियों वाले अन्य देशों को देता है और इसके पीछे मुख्य कारण पारस्परिकता है, जो यह सुनिश्चित करता है कि दोनों देशों में करदाताओं के साथ समान और निष्पक्ष व्यवहार किया जाए।
“ऐसा लगता है कि उक्त फैसले के बाद इसे नजरअंदाज कर दिया गया है क्योंकि स्विस अधिकारियों ने अगस्त 2021 में घोषणा की थी कि स्विट्जरलैंड और भारत के बीच सबसे पसंदीदा राष्ट्र खंड के आधार पर, योग्य शेयरधारिता से लाभांश पर कर की दर 10 प्रतिशत से घटाकर 5 कर दी जाएगी। प्रतिशत, 5 जुलाई, 2018 से पूर्वप्रभावी रूप से प्रभावी। हालाँकि, 2023 में बाद के फैसले ने इसका खंडन किया। इसका नतीजा यह है कि इसके बाद अधिक देश स्विट्जरलैंड का अनुसरण कर सकते हैं,” माहेश्वरी ने कहा।
उन्होंने कहा कि इससे भारत में स्विस निवेश प्रभावित हो सकता है क्योंकि लाभांश अब अधिक रोक के अधीन होगा और 1 जनवरी, 2025 को या उसके बाद अर्जित आय पर स्विट्जरलैंड और भारत के बीच मूल दोहरे कराधान संधि में प्रदान की गई दरों पर कर लगाया जा सकता है, भले ही सर्वाधिक पसंदीदा राष्ट्र खंड का.
नांगिया एंडरसन के एम एंड ए टैक्स पार्टनर संदीप झुनझुनवाला ने कहा कि भारत के साथ अपनी कर संधि के तहत एमएफएन खंड के एकतरफा आवेदन को निलंबित करने का स्विट्जरलैंड का निर्णय द्विपक्षीय संधि की गतिशीलता में एक महत्वपूर्ण बदलाव का प्रतीक है। उन्होंने कहा कि यह कदम, एमएफएन खंड की स्वत: प्रयोज्यता को खारिज करने वाले भारतीय सुप्रीम कोर्ट के नेस्ले फैसले पर आधारित है, जो संधि प्रावधानों की व्याख्या में पारस्परिकता और आपसी समझौते पर बढ़ते जोर को उजागर करता है। “1 जनवरी 2025 से प्रभावी, स्विट्जरलैंड में कर वर्ष की शुरुआत, इस निलंबन से स्विट्जरलैंड में काम करने वाली भारतीय संस्थाओं के लिए कर देनदारियां बढ़ सकती हैं, जो एक उभरते वैश्विक परिदृश्य में अंतरराष्ट्रीय कर संधियों को नेविगेट करने की जटिलताओं को उजागर करता है। अपने तत्काल राजकोषीय प्रभाव से परे, यह विकास अंतरराष्ट्रीय कराधान में व्यापक रुझानों को दर्शाता है, भारत जैसे देश घरेलू कर राजस्व की रक्षा के लिए संधि प्रावधानों की सख्त व्याख्या पर जोर दे रहे हैं। यह अंतर्राष्ट्रीय कर ढांचे में पूर्वानुमान, समानता और स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए कर संधि खंडों की व्याख्या और अनुप्रयोग पर संधि भागीदारों को संरेखित करने की आवश्यकता को रेखांकित करता है, ”झुनझुनवाला ने कहा। सुप्रीम कोर्ट के फैसले में कहा गया था कि कोई देश अपने संधि समझौते की तारीख से डीटीएए के तहत लाभ का दावा कर सकता है, न कि बाद की तारीख से जब किसी अन्य देश को नई संधि में प्रवेश करने से लाभ हुआ हो।
